Что такое вэд в бухгалтерии расшифровка. Бухгалтерский и налоговый учет вэд

Под внешнеэкономической деятельностью следует понимать экономические связи между организациями разных стран, основанные на взаимовыгодных интересах, предусмотренных контрактами (договорами), по осуществлению товарных, финансовых, инвестиционных, информационных и других потоков через границу с использованием в расчетах иностранной валюты по международным правилам.

Элементами внешнеэкономической деятельности могут быть прямые и портфельные инвестиции, услуги, экспортно-импортные сделки, товарные потоки, движение капитала, информационные технологии и т. д., рассмотренные на рис. 1 «Элементы внешнеэкономической деятельности».

Экономическими субъектами (участниками) внешнеэкономической деятельности в России выступают: государство и его органы управления; предприятия в разных организационных и социальных формах по различным видам деятельности; партнеры по совместной деятельности с образованием и без образования юридического лица; иностранные юридические лица и их представительства.

Предметом бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности являются хозяйственно-финансовые сделки экономических субъектов при выполнении контрактов (догово ров) с резидентами и нерезидентами, а сами операции пред ставляются объектами бухгалтерского учета.

Рис. 1. Элементы внешнеэкономической деятельности

В современных условиях реформирования с учетом требований международных стандартов и полной самостоятельности организаций при проведении внешнеэкономической деятельности (ВЭД) необходимо совершенствовать учетные процессы по разновидностям этой деятельности.

При этом методика бухгалтерского учета по широкому спектру разновидностей внешнеэкономической деятельности имеет свои специфические особенности, без знания которых невозможно обеспечить получение достоверной информации о предпринимательской внешнеэкономической деятельности. Главными задачами организации бухгалтерского учета всех разновидностей ВЭД являются:

    Знание и неукоснительное соблюдение нормативно-правовых документов, регулирующих бухгалтерский учет операций ВЭД;

    Ведение синтетического и аналитического учета движения товаров по товарным партиям;

    Определение сущности методики учета специфических особенностей каждого вида деятельности с учетом форм организации исполнения на контрактной основе;

    Осуществление учета операций ВЭД в иностранной валюте, рублях и инвалютных рублях, пересчет необходимо производить на дату совершения операций и отчетную дату с отражением курсовой разницы на счетах бухгалтерского учета;

    Организация налогового учета по видам ВЭД на контрактной основе;

    Формирование учетной политики с использованием специфических особенностей методики бухгалтерского учета по видам ВЭД и формам исполнения;

    Формирование учетной политики для налогообложения по видам для обеспечения сохранности импортных и экспортных товаров ВЭД и формам исполнения;

    Обеспечение детального учета всех затрат и финансовых результатов по видам товаров, работ, услуг и по каждому контракту (договору);

    Составление отчетности и представление ее в установленные сроки;

    Формирование учетной информации для принятия управленческих решений;

    Организация валютного контроля на микроуровне по всем видам ВЭД и контрактам (договорам).

Нормативно-правовой базой учета внешнеэкономической деятельности являются:

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ); Налоговый кодекс РФ (НК РФ); Таможенный кодекс РФ (ТмК РФ); Закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; Закон от 10 декабря 2003 г. № 164 «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»; Закон «О бухгалтерском учете»; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция к его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 31н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ/3-2000); Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ/20-03), утвержденное приказом Минфина РФ от 24 ноября 2003 г. № 105н и другие ПБУ; Положения и указания Центрального банка России.

Базовым документом, определяющим валютное регулирование в стране, является Закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Данный закон определяет основные принципы валютны: операций в стране, полномочия и функции органов валютно го контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в части владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также их ответственность за соблюдение валютного законодательства. Закон состоит из 5 глав и 28 статей. В первой главе «Общие положения» раскрываются такие понятия, как: валюта Российской Федерации; иностранная валюта; внутренние ценные бумаги; внешние ценные бумаги; валютные ценности; резиденты; нерезиденты; уполномоченные банки; валютные операции; принципы валютного регулирования и валютного контроля.

Во второй главе «Валютное регулирование» рассматриваются темы:

    Органы валютного регулирования;

    Валютные операции между резидентами и нерезидентами;

    Регулирование Центробанком валютных операций движения капитала;

    Валютные операции между резидентами;

    Внутренний валютный рынок Российской Федерации;

    Счета (вклады) нерезидентов, открываемые на территории Российской Федерации;

    Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

    Резервирование;

    Предварительная регистрация.

Глава 3 «Репатриация (возвращение) резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации и обязательная продажа части валютной выручки» посвящена рассмотрению следующих тем:

    Репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации;

    Паспорта сделки: обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.

В гл. 4 «Валютный контроль» в Российской Федерации рассмотрены:

    Органы и агенты валютного контроля;

    Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц;

    Права и обязанности резидентов и нерезидентов;

    Ответственность за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В главе 5 «Заключительное положение» рассмотрены действия резидентов и нерезидентов по выполнению данного закона.

Основополагающими законодательными актами, регулирующими ВЭД, являются Закон РФ «О таможенном тарифе» (ТТ) и ТмК РФ.

Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21 июня 1993 г. № 5003-1 (с изменениями от 8 августа 2001 г.) признает приоритет международного права над национальным в области внешней торговли.

Таможенный кодекс РФ изложен в 6 разделах, объединяющих 439 статей. Названия разделов и статей раскрывают основные сферы ВЭД, ее участников и сопоставимый объем регулирования их правоотношений.

На базе вышеназванных законов органами исполнительной власти различного уровня - от Правительства РФ до ГТК РФ, Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и других органов - формируются подзаконные акты, раскрывающие механизм таможенно-тарифного регулирования, процедуры его применения и связанные с этим действия субъектов ВЭД.

Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ 29 июля 1998 г. № 34Н, Законом «О бухгалтерском учете», стандартами бухгалтерской учета, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, приказами и указаниями Центрального банка к Министерства финансов Российской Федерации, таможенных и налоговых органов.

Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности имеет ряд особенностей.

Учет операций, связанных с внешнеэкономической деятельностью, ведется в иностранной валюте, рублях и инвалютных рублях.

Инвалютный рубль - это чисто учетная денежная единица, получаемая путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Банка России. При этом учет чаще всего ведется параллельно в иностранной валюте и инвалютных рублях.

Характерным для учета внешнеэкономической деятельности является наличие понятия «учетная единица», за которую принимается товарная партия. Товарная партия - количество товара, отгруженное (поступившее) по одному контракту и оформленное одним транспортным или складским документом. Как правило, товарная партия не подлежит дроблению.

В бухгалтериях предприятий всех форм собственности, включая совместные предприятия, учет осуществляется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Для организации более детального учета и отражения специфики операций внешнеэкономической деятельности целесообразно при составлении рабочего плана счетов выделять субсчета первого порядка (код из трех знаков) и субсчета второго порядка (код из четырех знаков), третьего порядка (код из пяти знаков), четвертого порядка (код из шести знаков). При этом подобные субсчета могут применяться по всем разделам рабочего плана счетов. Таким образом, организации средних размеров составляют рабочий план счетов, который значительно отличается от сложившегося стереотипа упрощенного рабочего плана счетов. За счет введения субсчетов с многозначными кодами количество счетов может увеличиваться до 700-1000 и более.

Например, при шестизначных кодах рабочий план счетов может состоять из 700 счетов, а счет 20 «Основное производство» может насчитывать более 50 счетов, среди них:

    20-6001 Затраты на производство цех 1;

    20-6002 Затраты на производство цех 2;

    20-6003 Затраты на производство цех 3;

    20-6004 Затраты на производство цех 4;

    20-6005 Затраты на производство цех 5;

    20-6010 Незавершенное производство;

    20-6011 Потребление сырья;

    20-6013 Потребление упаковочных материалов;

    20-6015 Потребление прочих материалов;

    20-6017 Цеховые расходы;

    20-6018 Общехозяйственные расходы;

    20-6019 Потребление электроэнергии;

    20-6020 Потребление воды;

    20-6021 Автотранспортные расходы;

    20-6022 Потребление газа;

    20-6023 Потребление тепла;

    20-6024 Материалы из вспомогательного цеха;

    20-6031 Зарплата будущих периодов;

    20-6032 Начисление на зарплату будущих периодов;

    20-6201 Внешние услуги по ремонту;

    20-6202 Ремонт зданий и производственных объектов;

    20-6205 Уборка производственных помещений;

    20-6206 Арендная плата за землю;

    20-6207 Налог на пользование автодорогами;

    20-6208 Налог на владельцев автотранспортных средств;

    20-6209 Налог на землю;

    20-6210 Плата за воду;

    20-6212 Расходы по служебным легковым автомашинам;

    20-6213 Перерасход, недостачи, ликвидация;

    1520-6214 Почтово-телеграфные расходы;

    20-6215 Вывоз мусора, уборка территории;

    20-6216 Услуги по ремонту;

    20-6218 Услуги по охране;

    20-6219 Маркетинговые услуги;

    20-6220 Прочие услуги;

    20-6221 Образцы;

    20-6222 Услуги по сертификации;

    20-6223 Лабораторные испытания;

    20-6231 Страхование автотранспорта;

    20-6231 Прочее страхование;

    20-6301 Проценты за кредит и ссуды;

    20-6302 Комиссия/услуги банка;

    20-6401 Зарплата, премии основным и производственным рабочим;

    20-6402 Начисление на зарплату основным производственным рабочим;

    20-6431 Зарплата будущих периодов;

    20-6432 Начисление на зарплату будущих периодов;

    20-6433 Командировочные и представительские расходы;

    20-6511 Прочие затраты;

    20-6801 Амортизация основных средств;

    20-6802 Амортизация нематериальных активов;

    20-6803 Списание инвентаря и спецодежды;

    20-9999 Счет закрытия

Аналогичную детализацию могут иметь: счет «Общехозяйственные расходы» - 80 субсчетов; «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 50 субсчетов и т. д. При этом по каждой группе счетов ведется «Счет закрытия» как результирующий, который является аналогом синтетического счета. Такая детализация рабочего плана счетов позволяет полностью обеспечить информацией потребности управленческого учета, производить разносторонний анализ финансово-хозяйственной деятельности организации и обеспечить прозрачность отчетности, достигнуть высокой аналитичности учета, позволяющей существенным образом повысить уровень всестороннего контроля.

В небольших организациях, ведущих учет внешнеэкономической деятельности, могут использовать субсчета первого и второго порядка. Например, по разделу IV «Готовая продукция и товары» можно открыть субсчета первого порядка для учета товаров:

    41-2 «Реэкспортные товары»;

    41-3 «Импортные товары».

В целях контроля необходимо отразить конкретный этап движения и местонахождения товара: к субсчету 41-3 можно открыть шесть субсчетов второго порядка; к счету 45 «Товары отгруженные» могут быть открыты субсчета:

    первого порядка - 45-1 «Экспортные товары отгруженные»;

    второго порядка - 45-12 «Экспортные товары по прямым поставкам»;

    45-13 - «Экспортные товары в портах и на складах СНГ»;

    45-15 - «Экспортные товары в пути за границей»;

    45-16 - «Экспортные товары в переработке и на комиссии»;

    45-17 - «Экспортные товары, снятые с экспорта»;

    45-18 - «Экспортные товары, отгруженные, но не отфактурованные».

К счету 90 «Продажи» можно открыть субсчета второго порядка:

    90-21 «Реализация экспортных товаров комплектного оборудования и др.»;

    90-22 «Реализация реэкспортных товаров комплектного оборудования и объектов»;

    90-23 «Реализация экспортных товаров и услуг в счет оказания безвозмездной помощи»;

    90-11 «Реализация экспортных товаров и услуг»;

    90-12 «Реализация комплектного оборудования»;

    90-13 «Реализация законченных строительств объектов за границей»;

    1790-14 «Реализация услуг по техническому содействию»;

    90-15 «Реализация реэкспортных товаров».

По разделу V «Денежные средства» при необходимости могут быть открыты 20 и более субсчетов первого и второго порядка, что облегчает предприятию контроль за движением валютных средств.

Наиболее многочисленными могут быть субсчета по разделу VI «Расчеты». Например, к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» можно предусмотреть субсчет первого порядка 60-1 «Расчеты с поставщиками РФ по акцептованным счетам» и 6 субсчетов второго порядка:

    60-11 «Расчеты с иностранными поставщиками»;

    60-12 «Векселя, выданные в Российской валюте»;

    60-13 «Расчеты с иностранными поставщиками по гарантийным суммам»;

    60-14 «Расчеты с иностранными поставщиками по поставкам в счет специальных соглашений»;

    60-15 «Расчеты с иностранными поставщиками по коммерческому кредиту»;

    60-16 «Векселя (тратты), выданные в иностранной валюте».

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предусматривается субсчет первого порядка 62-1 «Расчеты с иностранными покупателями по экспортным операциям», к которому открываются субсчета второго порядка:

    62-11 «Расчеты с иностранными покупателями в порядке инкассо»;

    62-12 «Расчеты с иностранными покупателями по доку- ! ментам на акцепте»;

    62-13 «Расчеты с иностранными покупателями по откры-тому счету»;

    62-14 «Расчеты с иностранными заказчиками по удержанным суммам»;

    62-15 «Расчеты с иностранными покупателями по предо- j ставленному коммерческому кредиту»;

    62-17 «Заказчики иностранные по строительству объек-тов за границей»;

    62-18 «Заказчики иностранные по предъявленным счетам по техническому содействию».

К субсчету первого порядка 62-2 «Расчеты с организациями РФ по импортным операциям» могут быть открыты субсчета второго порядка:

    62-21 «Расчеты с заказчиками РФ за поставленные импортные товары»;

    62-22 «Расчеты с заказчиками РФ за поставленные импортные товары, просроченные платежом»;

    62-23 «Расчеты с заказчиками РФ за импортные товары на ответственном хранении ввиду отказа от акцепта».

К субсчету первого порядка 62-3 «Векселя (тратты), полученные в иностранной валюте» предусматриваются субсчета второго порядка:

    62-31 «Векселя, полученные в иностранной валюте»;

    62-32 «Векселя (тратты), полученные в иностранной валюте, просроченные платежом».

Здесь возможно открытие более 40 субсчетов первого и второго порядка. При необходимости предприятие может открывать и новые субсчета первого и второго порядка.

Также имеет свои особенности учет издержек обращения.

К издержкам обращения относятся затраты внешнеторговой фирмы по содержанию аппарата управления (заработная плата и премии персоналу, отчисления в пенсионный фонд, на социальные, медицинские и другие виды страхования во внебюджетные фонды; затраты на служебные командировки, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы по охране и проч.); а также торгово-операционные расходы (содержание консигнационных складов, приобретение образцов товаров, суммы износа основных средств, нематериальных активов, оплата информационных услуг).

Хозяйственные операции, связанные с импортом товаров, входящие в состав издержек обращения, необходимо подразделять на издержки, производимые в иностранной и национальной валюте.

Основанием для отражения произведенных расходов являются следующие документы: табеля учета использование рабочего времени, счета поставщиков, расходные требования, справки бухгалтерии и ведомости по начислению амортизации основных средств, нематериальных активов.

Учет издержек обращения ведется на счете 44 «Расходь: на продажу». Для отражения совершенных операций необходимо выделить на данном счете два субсчета: «Коммерческие расходы» и «Административно-управленческие расходы». Текущий аналитический учет коммерческих расходов и издержек обращения ведется в ведомости № 15, синтетический - в журналах-ордерах, мемориальных ордерах, Главной книге. При этом сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Распределению подлежат транспортные расходы и расходы по уплате процентов за банковский кредит. Издержки распределяют следующим образом:

    Суммируют транспортные расходы и расходы по уплате процентов за кредит на начало месяца и произведенные за отчетный месяц;

    Суммируют стоимость товаров, реализованных в течение месяца, и остаток товаров на конец месяца;

    Исчисляют средний процент указанных издержек к общей стоимости реализованных и нереализованных товаров;

    Полученный средний процент умножают на стоимость нереализованных товаров и находят сумму транспортных расходов и процентов за кредит по этим товарам. Остальная часть расходов относится к реализованным товарам и списывается на счет 90 «Продажи».

Свою специфику имеет и учет коммерческих расходов. Коммерческие расходы неизбежны при упаковке, погрузке, транспортировке, экспедировании груза и др. Они составляют значительную долю в структуре затрат и зависят в первую очередь от базисных условий поставок. Коммерческие расходы включают затраты на подготовку товара к отгрузке (проверку качества, количества), на погрузку товара и продукции, на перевозочные средства внутреннего перевозчика товара к месту назначения внутри страны, погрузку товара на международный транспорт, а также затраты по перевозке международным транспортом, страхование в пути; затраты по перегрузке, выгрузке в пути и месте назначения, по оплате таможенных пошлин; банковские расходы, налоги, сборы, недостачи товарно-материальных ценностей в пути и при хранении в пределах норм естественной убыли, недостачи товарно-материальных ценностей сверх норм убыли в тех случаях, когда виновники не установлены; потери по недостачам и хищениям ценностей в связи с отказом суда за необоснованностью исков.

Основанием для отнесения той или иной суммы затрат к коммерческим расходам являются следующие первичные документы: счета транспортно-экспедиторских организаций, таможенные декларации, платежные поручения и выписки банка, акты приемки работ и проч.

Для синтетического учета коммерческих расходов используется субсчет 44-1 «Коммерческие расходы». В целях обеспечения правильного и точного учета коммерческих расходов можно выделить три субсчета второго порядка:

    44-11 «Коммерческие расходы по экспорту»;

    44-12 «Коммерческие расходы по импорту»;

    44-13 «Прочие коммерческие расходы».

Группировка затрат на этих субсчетах позволяет обеспечить контроль за расходованием средств и, следовательно, дает возможность следить за эффективностью внешнеторговых сделок.

По окончании месяца коммерческие расходы списываются либо на счет 45 «Товары отгруженные» (при учете реализации по оплате), либо на счет 90 «Продажи» (при учете реализации по погрузке). Аналитический учет коммерческих расходов следует вести по контрактам. Только в таком случае можно определить затраты по каждой сделке и суммы, подлежащие списанию на реализованную продукцию (товар).

Группировка затрат на аналитических счетах позволяет оп ределить себестоимость реализованных импортных товаров (работ, услуг), обеспечить контроль за расходованием средств по импортным и другим операциям, а следовательно, дае: возможность следить за эффективностью каждой внешнеторговой сделки.

Основной обязанностью импортера по внешнеторговому контракту (договору) является уплата покупной цены. Экспортер обязан поставить товар того качества и количества и в те сроки, которые предусмотрены контрактом. Из этого видно, что позиции сторон внешнеэкономической сделки совершенно разные. Такое различие вызывает и разный подход к выбору и включению в контракт согласованных условий платежа. Импортер подходит к решению этого вопроса с позиции обеспечения максимальной надежности условий поставки товара, экспортер - с позиции обеспечения максимальной надежности платежа. Поэтому при составлении внешнеторгового контракта с целью обеспечения безубыточности и рентабельности импортно-экспортных операций, кроме установления цены товара, важное значение имеет определение валютно-финансовых условий.

Под валютными условиями понимают определение валюты цены, валюты платежа, курса пересчета, оговорки, позволяющие избежать курсовые потери.

Под финансовыми условиями предусматривают: условия расчета, т. е. будет ли товар продаваться за наличные деньги или в кредит, а также форму расчета (инкассо, аккредитив, открытый счет, аванс); средства расчета (чек, вексель) и различные способы обеспечения надежности использования обязательств, имея в виду банковские гарантии, штрафные санкции на случай неплатежа или задержки платежа. На характер валютно-финансовых условий существенное влияние оказывают нормы национального валютного законодательства стран-партнеров, наличие межправительственных соглашений, в которых предусмотрены статьи по валютногфинансо-вым вопросам: международные конвенции (по чеку, векселю) в банковской практике, а также сложившиеся правила и обычаи применения во внешней торговле инкассовой и аккредитивной форм расчетов и банковских гарантий.

Следует иметь в виду, что при выработке условий расчета большую роль играют персональные качества покупателя, степень его кредитоспособности, авторитета (как партнера) и характер взаимоотношений с фирмой, с которой заключается сделка.,

При подписании внешнеторгового контракта важно включать в него такие валютно-финансовые условия, которые могут устранить или уменьшить валютные риски, связанные с колебаниями курсов валют, обеспечить выполнение контрактных условий и своевременное получение экспортной выручки, исключить чрезмерную иммобилизацию валютных ресурсов в импортных операциях.

Особое внимание необходимо обратить на валютные условия внешнеторговых контрактов. Известно, что в современных условиях ни одна валюта в мире не может считаться устойчивой, а колебания валютных курсов в течение года часто бывают значительными, и в этой связи даже элементы условий платежа приобретают большое значение. Вот почему при заключении контракта целесообразно предусмотреть защитные оговорки от риска валютных потерь.

Валютной ценой товара при импортно-экспортных сделках теоретически может быть любая свободно конвертируемая валюта (СКВ), предпочтительнее из мировых валют - Доллар США, английский фунт стерлингов, евро, японская иена. Однако при этом должны быть учтены и особенности той или иной страны.

В случаях, когда валюта цены не совпадает с валютой платежа, то в условия контракта включается курс пересчета, т. е. текущий рыночный курс на день платежа или на день, предшествующий дню платежа.

В практике внешнеторговых отношений выработаны несколько способов снижения курсовых потерь, среди которых выбор валюты цены является наиболее простым и часто применяемым методом в контрактах с наличной формой платежа. Чаще всего экспортер стремится фиксировать цену в «сильной валюте», а платеж - в другой, национальной валюте партнера.

Импортер стремится, наоборот, заключить контракт в «слабой» валюте, курс которой по прогнозам должен понизиться к моменту платежа. Поэтому удачно выбранная валюта цены может помочь избежать потерь, связанных с неблагоприятными изменениями валютного курса и получением прибыли. В этой связи в контрактах с рассрочкой платежа нужно применять оговорки на базе готовых счетных единиц (СДР).

И все же универсального метода обеспечения валютных интересов участников импортно-экспортных операций пока не существует. Выбор формы защиты от возможных валютных потерь во внешнеторговом контракте зависит от характера и вида сделки, страны партнера, условий, валюты расчета и целого ряда других факторов.

При выработке условий расчетов важно определить, в какой стадии движения товара будет производиться его оплата - единовременно или путем нескольких взносов. Надо учесть, что расчеты бывают наличными (т. е. без предоставления рассрочки платежа) и в кредит, хотя возможно сочетание этих форм, когда часть контрактной суммы покупатель оплачивает в авансово-наличной форме, а на оставшуюся часть предоставляется кредит.

В случаях получения и предоставления кредитов стороны согласовывают и фиксируют в контракте все основные условия: сроки кредитования, соотношения между авансово-наличной и кредитной частями суммы контракта, размеры процентной ставки и ее начисления, порядок погашения задолженности по процентам и кредиту. При этом используется широко распространенная в мировой практике основная форма предоставления «Фирменного кредита» - вексельная, которая отличается простотой оформления и надежно защищает интересы экспортера.

Как правило, средством обеспечения возврата кредита выступает переводной вексель (срочная тратта). В таких случаях переводной вексель выписывается экспортером на импортера и вместе с товарными документами направляется в обслуживающий коммерческий банк. Покупатель получает товарные документы в своем банке, письменно подтверждает свое согласие на оплату векселя в указанный срок и в полной сумме. Иногда по договоренности между покупателем и продавцом обязательство по погашению кредита оформляется не траттами, а простыми векселями, предъявляемыми импортером в пользу экспортера, где четко сформулированы обязательства должника заплатить указанную сумму в обозначенный срок.

Важно учитывать международную практику способов предотвращения неплатежа или задержки платежа: платежные гарантии крупных первоклассных банков, в основном банков-корреспондентов, включая резервные аккредитивы этих банков, а также авали векселей крупными банками, которые являются поручительством за выполнение должником своих обязательств по оплате векселя, или акцепты векселей банками, или поручительства крупных кредитных фирм, государственных организаций страны заемщика.

Необходимо использовать государственные органы страхования экспортных кредитов, страхующих коммерческие риски (риск задержки платежа, риск неплатежа и другие риски).

При заключении контракта немаловажное значение имеет I выбор оптимальной формы расчетов.

Аккредитивная форма расчетов между поставщиками и покупателями получила достаточно широкое распространение во внешнеэкономической деятельности. «Популярность» аккредитивов обусловлена в первую очередь интересами поставщика, который гарантирует для себя безусловность платежа покупателем по не оформленной еще со своей стороны I отгрузке товара.

Аккредитив рассматривают как форму расчетов по внеш- ] неторговым сделкам, представляющую собой одностороннее денежное обязательство банка, выдаваемое по поручению импортера - клиента-банка в пользу его участника (контрагента) по заключенному контракту - бенефициара, т. е. экспортера (бенефициар - лицо физическое или юридическое, в пользу которого выставлен аккредитив).

Аккредитив выставляется для расчетов с одним поставщиком. В заявлении о его открытии покупатель указывает наименование поставщика, дату и номер контракта, срок I действия аккредитива, сумму платежа и условия, при выполнении которых банк экспортера вправе перечислить требуемую сумму поставщику. Для импортера основанием оформления данного заявления служит извещение поставщика о его готовности отгрузить покупателю товар в согласованные с ним в контракте сроки.

Аккредитив выставляется за счет собственных средств импортера или за счет кредита банка. От того, за чей счет оформлен аккредитив, зависит и организация его учета.

Выставленный импортером аккредитив, подтвержденный извещением банка иностранного поставщика, в учете покупателя отражается записью:

    Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»,

    субсчет 11 «Аккредитивы за границей».

    Кредит счетов 52 «Валютные счета»,

    субсчет 2 «Текущий валютный счет», - если аккредитив оформлен за счет собственных средств импортера, или

    Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет 66-3 «Ссудный счет в инвалюте - на открытие аккредитивов за границей по импортным операциям», - когда он оформлен за счет заемных средств.

Например, документарный аккредитив - это поручение импортера своему банку произвести за его счет платеж экспортеру или акцептовать тратту (переводной вексель).

Если банки партнеров не имеют корреспондентских отношений, то в схеме появляются дополнительные банки, с которыми они состоят в корреспондентских отношениях.

Международной торговой палатой разработаны «Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов», в которых различают следующие виды аккредитивов:

Отзывной - аккредитив, который может быть отозван или аннулирован выставившим его банком (банком-эмитентом) в любой момент без предварительного уведомления экспортера. Для экспортера отзывной аккредитив связан с риском понести убытки, так как в случае отзыва аккредитива подготовленный для экспорта товар не может быть отправлен импортеру. Поэтому отзывной аккредитив является более дешевым.

Безотзывной - не может быть отозван или изменен ранее окончательного срока его действия без согласия экспортера (бенефициара).

Подтвержденный - аккредитив, за выполнение которого отвечает не только банк импортера, но и банк экспортера (подтверждающий банк). Эту ответственность за определенное вознаграждение берет на себя банк экспортера по просьбе банка импортера.

Неподтвержденный - аккредитив, по которому банк экспортера не отвечает за его исполнение, но должен проверить подлинность аккредитива по внешним признакам.

Переводный (делимый, дробный, трансферабельный, переуступаемый) - в соответствии с этим аккредитивом лицо, в пользу которого открыт аккредитив, имеет право дать поручение банку выплатить определенную сумму с аккредитива полностью или частично другому лицу.

Аккредитив считается переводным, если об этом есть прямое указание банка-эмитента.

Револьверный (возобновляемый) - аккредитив, который по мере его использования пополняется. При открытии аккредитива на нем указывается лимит остатка. Аккредитивы для расчетов за импортируемые товары и услуги открываются российскими банками на основании заявления импортера, оформленного на бланке установленной формы с подписями двух должностных лиц, удостоверенного печатью предприятия.

Помимо заполнения всех указанных в заявлении реквизитов необходимо указать курс и способ пересчета валютной цены в валюту платежа, если они не совпадают.

Не позднее трех дней со дня приема заявления на открытие аккредитива банк оформляет аккредитив и направляет его авизующему банку.

При исполнении аккредитива возникают расходы в виде банковских комиссий за выполнение операций.

Участники расчетов импортно-экспортных операций и банки при применении аккредитивной формы руководствуются «Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов», разработанными в России в 30-х гг. XX в. и с тех пор периодически пересматриваемыми Международной Торговой Палатой (МТП), в том числе:

    «Руководство МТП по операциям с документарными аккредитивами" (публикация МТП № 515), «Новые стандартные формы документарных аккредитивов» (публикация МТП № 516) и др.

Аккредитивная форма расчетов широко распространена за рубежом. В России эта форма расчетов в будущем будет наиболее популярной, так как она дает гарантии поставщику получить оплату за отгруженный товар в установленные сроки.

В бухгалтерии учет аккредитивов ведут на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открывают следующие субсчета:

    - «Аккредитивы внутри страны»;

    - «Аккредитивы за границей»;

    - «Чековые книжки».

Наиболее распространенной схемой корреспонденции счетов является:

    Дт 55, Кт 51 (52, 66) - при открытии аккредитива;

    Дт 55, Кт 91 - при положительной курсовой разнице, связанной с изменением курса иностранной валюты;

    Дт 91, Кт 55 - при отрицательной курсовой разнице;

    Дт 60, Кт 55 - при использовании аккредитива по оплате задолженности российским или иностранным поставщикам;

    Дт 51 (52), Кт 55 - при возврате неиспользованных сумм и закрытии аккредитива.

В системе расчетных отношений значительное место занимает инкассовая форма операций, утвержденная Правлением Центрального банка РФ.

По надежности платежа документарное инкассо уступает аккредитиву. В России эта форма стала реже применяться из-за роста неплатежей.

Документарное инкассо, или инкассо товарных документов, представляет собой поручение экспортера своему банку получить с импортера сумму платежа, предусмотренную в контракте, против передачи ему товарных и других документов, и зачислить выручку на его счет.

По расчетам в форме документарного инкассо действуют Унифицированные правила по инкассо, утвержденные Международной Торговой палатой (МТП), вступившие в силу с 1 января 1996 г. (публикация МТП № 522). В них указаны Действующие стороны, участвующие в расчетах, даны их определения и роль:

    Доверитель - лицо, поручающее банку произвести расчеты и передающее ему документы (экспортер);

    Банк-ремитент - банк, которому доверитель передает документы;

    Инкассирующий банк - любой банк, участвующий в операции, кроме банка-ремитента;

    Представляющий банк - инкассирующий банк, который передает документы плательщику;

    Плательщик - лицо, которому передаются документы для оплаты.

Для импортеров инкассовая форма расчетов выгоднее аккредитивной, так как не происходит замораживания денежных средств до осуществления платежа.

Импортер получает инкассовое поручение от банка не позднее следующего дня с момента получения банком документов от иностранного банка. Для получения товарных и других документов он должен передать банку разовое или генеральное обязательство об оплате. На инкассовом поручении ставится срок его оплаты. Если срок не указан, то инкассовое поручение должно быть оплачено в течение двух недель со дня получения документов банком импортера.

Импортер имеет право отказаться от оплаты полностью или частично. Для этого он представляет в письменном виде в банк в установленный срок мотивированный отказ с указанием причин и возвращает документы. При невыполнении этих условий банк имеет право самостоятельно списывать со счета плательщика сумму перевода иностранному банку.

Банковские переводы - более распространенная форма расчетов. Она представляет собой операцию направления платежного поручения одним банком другому, а при наличии особой межбанковской договоренности - банковского чека или других платежных документов.

По импортированной продукции плательщик в заявлении на перевод указывает номер документа, срок оплаты, место платежа (банк, город, страна), срок прибытия груза и некоторые другие реквизиты. Если сумма перевода выражена в валюте цены контракта, а платеж должен быть совершен в другой иностранной валюте, то в заявлении на перевод должен быть указан курс пересчета валюты цены в валюту платежа или способ определения данного курса. Курсовые разницы регулируются за счет перевододателя с отражением образовавшейся разницы по тому же счету, что и основной платеж.

К заявлению прилагается копия контракта с иностранным участником сделки.

При расчетах по коммерческому кредиту экспортер предоставляет импортеру возможность оплачивать товар в рассрочку. Часть суммы импортер перечисляет в момент получения товара; остальная сумма, согласно условиям контракта, погашается, как правило, равными долями с оплатой ссудного процента.

При учете расчетов по коммерческому кредиту целесообразно использовать субсчет 60-4 «Расчеты по коммерческому кредиту», с участием которого возможны следующие записи:

    Дт 15 (41), Кт 60-4 - оприходование импортных товаров в счет коммерческого кредита;

    Дт 97, Кт 60-4 - начисление процентов по коммерческому кредиту;

    Дт 60-4, Кт 52 - погашение задолженности по коммерческому кредиту;

    Дт 60-4, Кт 91 - положительная курсовая разница;

    Дт 91, Кт 60-4 - отрицательная курсовая разница.

Расчеты по открытому счету - одна из форм коммерческого кредита, используется, когда между экспортером и импортером установлены длительные, тесные и систематические контакты. В этом случае экспортер отгружает товары и представляет импортеру документы, минуя банк, вместе с письмами-просьбами об оплате по данным документам и в сроки, установленные по соглашению сторон.

В таких случаях импортер оплачивает товар чеком, почтовым или телеграфным переводом в сроки, указанные в контракте. При этом нередко происходит большой разрыв во времени, и банк не имеет возможности осуществить контроль за своевременностью и полнотой платежа.

Вексельная форма расчетов. При расчетах векселями с иностранными партнерами следует руководствоваться международными правилами вексельного обращения, а при расчетах между российскими сторонами - Федеральным законом РФ от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О простом и переводном векселе». В случаях, когда вексель выписан в иностранной валюте, не имеющей хождения в месте платежа, эта сумма может быть уплачена в местной валюте по курсу Банка России на день срока платежа.

В бухгалтерии учет расчетов векселями ведут на субсчетах 60-5 «Расчеты по векселям выданным» и 62-5 «Расчеты по векселям полученным» по следующим схемам корреспонденции счетов:

    Дт 60-5, Кт 51 (52) - погашение векселя;

    Дт 60-2, Кт 60-5 - акцепт тратты, выписанной иностранным поставщиком;

    Дт 97, Кт 60-5 - начисление процентов по векселю на дату его выписки;

    Дт 60-5, Кт 91 - положительная курсовая разница, возникшая при вексельных расчетах в иностранной валюте;

    Дт 91, Кт 60-5 - отрицательная курсовая разница.

При вексельных расчетах по экспорту могут быть следующие записи:

    Дт 62, Кт 90-1 - предъявление счета покупателю за реализованную продукцию;

    Дт 62-5, Кт 62 - перевод задолженности при акцепте векселя;

    Дт 62, Кт 91 - сумма процентов по векселю;

    Дт 52, Кт 62-5 - погашение задолженности по векселю;

    Дт 91-9, Кт 99 - списание процентов на прибыль.

Все рассмотренные формы расчетов применяются во внешнеэкономических сделках как в чистом виде, так и в различных комбинациях.

Предприятия России осуществляют международные расчеты с иностранными партнерами через уполномоченные банки, которые имеют с иностранными банками корреспондентские отношения, т. е. договоренность с ними о порядке и условиях проведения банковских операций.

В мировой практике к основным формам расчетов относятся:

    Инкассо;

    Аккредитив;

    100-процентный аванс (предоплата);

    Банковский перевод;

    Открытый счет;

    Вексельная.

Во внешней торговле России основное место занимают такие документарные формы расчетов, как инкассо и аккредитив, которые обеспечивают интересы импортера и экспортера. И аккредитив, и инкассо применяются при продаже товаров за наличный расчет и в кредит. Что касается техники перевода средств из одной страны в другую, то они осуществляются с помощью чеков, векселей, банковских, почтовых, телеграфных переводов, с подключением к крупнейшей в мире коммуникационной сети, объединяемой Обществом Всемирных Межбанковских Финансовых Телекоммуникаций (СВИФТ).

При выборе формы расчетов следует исходить из надежности, преимуществ и недостатков той или иной формы расчетов, для чего надо иметь представление о содержании каждой формы расчетов, сложившихся в мировой практике.

    1. В чем сущность внешнеэкономической деятельности?

    2. Каковы задачи бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности в современных условиях хозяйствования?

    3. Какова особенность бухгалтерского учета операций внешнеэкономической деятельности?

    4. Как разрабатывается рабочий план счетов с учетом внешнеэкономической деятельности?

    5. Какими документами оформляются операции внешнеэкономической деятельности?

    6. Какие существуют формы расчетов по внешнеэкономической деятельности?

    7. Как отражаются на счетах бухгалтерского учета в бухгалтерии операции по различным формам расчетов?

С точки зрения возможностей обычной коммерции, бизнес, который связан с внешнеэкономической деятельностью – высшая ступень профессионализма и самый доходный вид предпринимательской деятельности.

Статус участника ВЭД требует от персонала перехода на новый уровень знаний торгового, таможенного, валютного и международного законодательства. Также необходимы знания в сфере валютных операций, бухгалтерского и налогового учета, документооборота и сдачи отчетности по ВЭД. Кроме того, этот статус предполагает знакомство с контролирующими и разрешительными госструктурами, которые осуществляют регулирование ВЭД, с прямыми и встречными проверками и сверками.

В данной статье мы рассмотрим особенности документального оформления внешнеэкономических сделок (экспортно-импортных операций, контрактов), а также некоторые тонкости бухгалтерского и налогового учета внешнеэкономической деятельности. Расскажем о специфике и особенностях, о разновидностях и основных этапах, о контроле и регулировании ВЭД, о том, как правильно организовать данные бизнес-процессы и управлять ими.

Виды и формы ВЭД

Существует множество видов и форм ВЭД, и все они направлены на расширение сфер сотрудничества, привлечение капитала и технологий, приток валютных ресурсов, увеличение объемов торговли, улучшение структуры экспорта и импорта. Все это благоприятствует повышению эффективности внешних связей не только отдельного предприятия, но и страны в целом.

Виды внешнеэкономических сделок

Таблица 1 – Виды внешнеэкономических сделок

Этапы ВЭД и их особенности

Ведение ВЭД - это масса взаимосвязанных между собой процессов и этапов бизнеса:

  • Работа с проверками различных государственных структур
  • Поиск и принятие решения о закупке и поставке или о работе с зарубежным партнером
  • Подготовка и заключение контракта (с учетом требований таможенных, налоговых и валютных органов власти)
  • Финансовые валютные операции и валютная бухгалтерия, налоги и отчетность
  • Реализация сделки (закупка, платежи, приемка, поставка, логистика)
  • Таможенное оформление и платежи
  • Страхование и претензионная работа
  • Документооборот и отчетность с участниками и подрядчиками по сделке

    • Схема 1 – Основные этапы ВЭД

    Каждый последующий этап ведения внешнеэкономической деятельности зависит от предыдущего. Любая недоработка или ошибка на одном этапе скажется на эффективности следующего этапа или сделки в целом. Кроме того, это может оказаться причиной серьезных проблем в процессе сделки или после ее завершения еще в течение трех лет (проверки ИФНС).

    Как осуществляется ВЭД

    В настоящее время российские компании осуществляют импортно-экспортные операции с помощью исполнения договоров непосредственно с зарубежными фирмами или через посредников, которые предоставляют услуги по ВЭД. Какую правовую форму выбрать для эффективного управления внешнеторговой деятельностью зависит от экономических потребностей и возможностей организации.

    Как контролируется ВЭД

    Сделки по внешнеэкономической деятельности контролируются:

  • таможенными органами, так как товарно-материальные ценности пересекают границу РФ;
  • банками, так как сделки по ВЭД являются объектом валютного контроля;
  • налоговыми органами, так как внешнеэкономические сделки являются объектами налогообложения.

    • Проблемы бухгалтерского учета ВЭД

    Как известно, для определения финансового результата и эффективности работы компании необходимо отражение всех фактов деятельности в бухгалтерском учете. Поэтому перед руководством каждой компании стоит очень важная задача – грамотная организация бухгалтерского учета.

    Нельзя не согласиться с тем, что вопрос бухгалтерского сопровождения внешнеэкономических сделок довольно сложный, ведь он существенно отличается от бухучета операций, которые связаны с деятельностью организации на внутреннем рынке:

    • сделка по бухучету внешнеэкономической деятельности оформляется иначе по сравнению с внутренним бухгалтерским учетом;
    • НДС, взимаемый при ввозе товаров, является не только налоговым, но и таможенным платежом.

    Во избежание доначислений со стороны госорганов необходимо хорошо ориентироваться в налоговом, валютном и таможенном законодательстве. Отчетность по внешнеэкономической деятельности должна быть в полном порядке. Все расчеты и платежи по ВЭД должны быть учтены.

    Проблемы и трудности налогового учета ВЭД

    Отдельный важный вопрос – налоговый учет экспортно-импортных операций, сделок, контрактов. Необходимо заметить, что импортные операции учитываются отдельно от экспортных, так как существуют значительные различия в налогообложении данных операций. В частности речь идет об особенностях возмещения НДС по экспорту (нулевая ставка НДС). Поэтому различаются и соответствующие отчеты по ВЭД. Все эти тонкости необходимо знать и учитывать при формировании своей налоговой отчетности для ИФНС, иначе можно столкнуться с проблемой постоянных и больших штрафов со стороны проверяющих налоговых органов.

    Юридические проблемы ВЭД

    Компании-участники ВЭД неизбежно столкнутся с вопросами грамотного применения международного права, а также с решением непредвиденных ситуаций, которые связаны с национальным или иностранным законодательством. Также стоит обратить внимание на тот факт, что многие участники ВЭД практически не владеют информацией об административной ответственности в сфере таможенных правоотношений. А ведь крупный штраф, который предусмотрен за совершение административного правонарушения в области таможенного регулирования ВЭД, может сильно ударить по карману, как компании-импортера, так и российской фирмы, нанеся им значительный урон.

    Проблемы и трудности документального оформления ВЭД

    Для грамотного оформления сделок по ВЭД используется огромное количество первичных документов, подтверждающих факт осуществления сделки. Например, требуются документы для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Также существует особый порядок регистрации платежных документов и таможенных деклараций в книге покупок и отражения показателей в декларации по НДС. Разобраться во всех тонкостях внешнеэкономического документооборота и делопроизводства может только эксперт в этой области.

    РЕШЕНИЕ

    Как решить данные проблемы?

    Есть несколько вариантов организации и ведения ВЭД (у каждого из них – свои плюсы и минусы): Самостоятельное ведение внешнеэкономической деятельности. Но такой подход требует наличия в компании высокооплачиваемых профессиональных сотрудников и повлечет большие расходы, связанные с содержанием такого штата.

    Использование услуг «серых» и «черных» брокеров. Этот подход самый рисковый. «Серые» имеют официальную лицензию, но пользуются различными недоработками и лазейками в таможенном законодательстве, а «черные» – это, в основном, частные лица, имеющие связи на таможне либо же юридические лица с «липовыми» лицензиями. Работают они без каких-либо гарантий и не несут никакой ответственности. Очень часто исчезают вместе с деньгами.

    Передача части работ и функций по ВЭД внешним подрядчикам (частичный аутсорсинг). Такой подход поможет решить некоторые проблемы.

    Полноценные услуги ведения ВЭД сторонней специализированной компанией (полный аутсорсинг). Себе заказчик может оставить управление внешнеэкономической сделкой.

    Комплексное сопровождение и поддержка ВЭД на основе аутсорсинга услуг – решение всех проблем!

    Самое эффективное решение – переход на полный аутсорсинг по обслуживанию ВЭД в рамках комплексного бухгалтерского и налогового обслуживания бизнеса. Это позволит компании проводить сделки и тщательно контролировать их бухгалтерскую и налоговую чистоту с учетом законодательства тех стран, компании которых являются участниками сделки по внешнеторговому контракту.

    Этапы внедрения оптимальной схемы удаленного сопровождения ВЭД

    Команда опытных специалистов (консультанты, бухгалтера, налоговики, юристы, программисты) предоставит консультации по внешнеэкономической деятельности, проведет анализ предполагаемой внешнеэкономической сделки и аудит уже имеющихся сделок, подготовит рекомендации по исправлению ошибок в бухгалтерском и налоговом учете прошлых периодов или внесет изменения самостоятельно.

    • Аудит текущей ВЭД
    • Выявление проблем
    • Постановка бизнес-целей, определение задач
    • Разработка плана (стратегии) действий
    • Формирование команды специалистов
    • Начало работ
    • Корректировка схемы взаимодействия (при необходимости)
    • Первые результаты (проверка эффективности)
    • Достижение поставленных бизнес-целей

    Схема 2 – Основные этапы внедрения схемы удаленного бухгалтерского сопровождения ВЭД

    В результате внедрения схемы дистанционного обслуживания ВЭД руководитель получает:

    • краткий отчет, в котором описаны области повышенного риска, связанные с ведением внешнеторговой деятельности;
    • оценку работы бухгалтерии ВЭД и отражение операций в налоговых декларациях;
    • оценку правильности оформления операций по импорту в банке;
    • описание возможных путей оптимизации, улучшения ВЭД, другие советы и рекомендации.

    Стоимость услуг, сроки и другие условия сотрудничества

    В рамках удаленного бухгалтерского сопровождения ВЭД существует несколько вариантов сотрудничества. Это может быть абонентское бухгалтерское обслуживание внешнеэкономических сделок с фиксированной стоимостью либо проект по восстановлению бухгалтерского и налогового учета внешнеторговой деятельности с определенным бюджетом.

    Объём работы и цена услуг рассчитывается индивидуально в зависимости от состава проектной группы, количества торговых операций и от предполагаемого вхождения во временной интервал. Все исходные данные для расчета стоимости услуг по ВЭД отражаются в договоре (как в проектном, так и в договоре на абонентское сопровождение и поддержку внешнеэкономической деятельности).

    Средства автоматизации ВЭД

    Для повышения эффективности и оперативности процессов, а также для удобства работы удаленные специалисты используют автоматизированные информационные учетные системы (например, «1С:Предприятие» любых версий и конфигураций), а также различное программное обеспечение. Все эти средства автоматизации (программы, системы) применяются в том числе для подготовки пакета документов и сдачи отчетов. Наличие такого автоматизированного инструментария является конкурентным преимуществом специалистов, оказывающих всестороннее сопровождение ВЭД.

    За грамотным и комплексным ведением ВЭД обращайтесь к экспертам!

    Как и кто будет вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД – зависит только от вас. Но самостоятельно разобраться во всех тонкостях налогового и бухучета ВЭДа довольно сложно. Доверьте эту работу профессионалам, которые дадут подробную консультацию по этому вопросу, предложат готовую либо разработают индивидуальную схему по оптимизации, совершенствованию ВЭД, благодаря чему вы сможете улучшить свои финансовые показатели.

    Одним из таких экспертов является компания Финансовый Консалтинг. Мы давно работаем на рынке консалтинговых услуг и имеем большой опыт комплексного бухгалтерского сопровождения, а также обслуживания и поддержки отдельных участков бухгалтерии. Одна из наших специализаций: полноценная организация и управление внешнеэкономической (внешнеторговой) деятельностью; ведение, контроль и автоматизация ВЭД. Обратитесь к нам за помощью - и наши специалисты и консультанты по ВЭД повысят эффективность вашего бизнеса и сделают финансовую отдачу от нее более ощутимой.

    Вы можете заказать услуги по сопровождению, обслуживанию внешнеэкономического предприятия (компании) у нас на сайте, воспользовавшись электронной формой обратной связи или позвонив по телефону столичного (Москва) и региональных офисов. Успешно и эффективно организовывать, обслуживать, сопровождать, автоматизировать и оптимизировать ВЭД – это наша работа!

    Бухгалтерский учет , являясь составной частью системы управления ВЭД организаций, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации, выраженных в иностранной валюте путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций. Предмет бухгалтерского учета ВЭД – хозяйственно-финансовые сделки экономических субъектов при выполнении контрактов с резидентами и нерезидентами.

    Основные задачи бухгалтерского учета ВЭД :

    Формирование полной и достоверной информации о валютных и внешнеторговых операциях, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, работникам и их представителям), а также внешним ее пользователям (инвесторам, кредиторам и др.);

    Формирование информации для составления и заключения внешнеторговых контрактов и соглашений с учетом особенностей условий поставки системы Инкотермс (определения момента перехода права собственности на товар, риска случайной гибели, распределения транспортных и других расходов на доставку товара, определение формы расчетов и валюты платежей);

    Обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для валютного, таможенного и налогового контроля соблюдения законодательства РФ при осуществлении организацией ВЭД;

    Реформирование методологических и методических основ учета и отчетности внешнеторговых операций в соответствии с принципами МСФО;

    Документальное оформление валютных операций (текущих операций, операций по движению капитала, валютных кредитов и займов, прочих валютных операций с нерезидентами);

    Отражение на счетах бухгалтерского учета экспортно-импортных операций в зависимости от принятых организаций таможенных режимов, с учетом принятой оценки активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте; изучение состава затрат и определение финансового результата;

    Изучение налогообложения экспорта и импорта товаров (признание доходов и расходов по экспортно-импортным операциям, применение системы налогов и льготных режимов, составление налоговых деклараций, расчеты по налогам и сборам);

    Предотвращение отрицательных результатов ВЭД организации, отрицательных курсовых разниц и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;

    Соблюдение нормативно-правовых документов, регулирующих бухгалтерский учет операций ВЭД;

    Организация налогового учета по видам ВЭД на контрактной основе;

    Формирование учетной информации для принятия управленческих решений.



    Порядок организации и ведения бухучета ВЭД, составления и представления бухгалтерской отчетности отвечают общепринятым требованиям, установленным Положением по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

    Во ВЭД можно выделить следующие этапы организации бухгалтерского учета:

    · определение порядка организации бухгалтерского учета валютных и внешнеторговых операций;

    · выбор форм бухгалтерского учета;

    · определение порядка документирования операций, т. е. организации первичного учета при осуществлении таможенных процедур по экспорту и импорту товаров, расчетах с иностранными контрагентами, налогообложении внешнеторговых операций;

    · определение правил бухгалтерского учета и оценки активов и пассивов, выраженных в иностранной валюте;

    · разработка и утверждение положения об учетной политике организации и ее рабочего плана счетов;

    · определение правил инвентаризации активов и пассивов в иностранной валюте;

    · определение порядка составления и представления бухгалтерской отчетности.

    В зависимости от масштабов и объема осуществляемых операций, организации либо осуществляют только ВЭД, либо она является одним из видов деятельности. Такое положение является немаловажным фактором для организации бухгалтерского учета.

    В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» за организацию бухгалтерского учета, в том числе внешнеторговых и валютных операций, отвечает руководитель организации и в зависимости от объема учетной работы может:

    Возложить ведение учета операций во ВЭД на бухгалтерскую службу как структурное подразделение организации, возглавляемое главным бухгалтером;

    Создать специальный отдел по ведению учета ВЭД;

    Возложить ведение учета на отдельного бухгалтера, находящегося в штате организации;

    Вести учет лично.

    Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, имеющими отношение к учету ВЭД, требований главного бухгалтера в части оформления и представления для учета необходимых документов. Он может определить своего заместителя в качестве лица, отвечающего за организацию бухгалтерского учета.

    Руководитель или лицо, отвечающее за организацию бухгалтерского учета, обязаны утвердить приказом (распоряжением): положение об учетной политике организации, содержание которой определяет способы и методы бухгалтерского учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте; рабочий план счетов бухгалтерского учета ВЭД; формы документов, не предусмотренные типовой учетной системой первичной документации; график проведения инвентаризаций; правила документооборота и технологии обработки учетной информации с учетом таможенных режимов и процедур по экспортно-импортным поставкам; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета ВЭД.

    Главный бухгалтер несет ответственность:

    За формирование учетной политики операций ВЭД;

    Правильное ведение бухгалтерского учета валютных и экспортно-импортных операций;

    Своевременное представление в установленные адреса и сроки оперативной и аналитической информации для осуществления валютного, таможенного и налогового контроля;

    Своевременное представление бухгалтерской отчетности.

    В обязанности главного бухгалтера также входит создание системы первичного учета в организации в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету ВЭД. Данная система должна определять порядок и сроки движения первичных учетных документов в организации и сдачи их в бухгалтерию согласно утвержденному графику.

    Для ведения бухгалтерского учета ВЭД организация может применять любую из принятых форм бухгалтерского учета: журнально-ордерную, упрошенную форму бухгалтерского учета, автоматизированную и т. д.

    Все хозяйственные операции должны подтверждаться оправдательными документами – первичными учетными документами. Как правило, порядок движения первичных учетных документов и их формы определяются главным бухгалтером организации, требования которого по их ведению являются обязательными для всех работников. При организации системы применения и учета данных первичных учетных документов необходимо иметь в виду следующее:

    Документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации (утверждаются Госкомстатом России);

    Документы разрабатываются и утверждаются организацией самостоятельно, если они отсутствуют в указанных альбомах;

    Документы должны содержать реквизиты, отдельные из которых являются обязательными. К последним относятся: наименование документа; код формы; дата составления; наименование организации; содержание операции; измерители операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи и их расшифровки;

    Документы составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по ее окончании;

    Порядок движения документов должен быть утвержден внутренним актом о документообороте.

    В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» организационно-методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ регламентируются государством в лице Правительства РФ. Министерство финансов РФ является органом, регламентирующим порядок ведения бухгалтерского учета.

    Бухгалтерский учет ВЭД регламентируется нормативными актами и национальными стандартами, действующими на территории РФ, и отвечает требованиям законодательства, интересам внутренней и внешней политики страны. К этим документам относятся:

    Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. 34н;

    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. 94н;

    Положения по бухгалтерскому учету : ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» (Приказ Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106н с изм. от 11.03.09 г.); ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Приказ Минфина РФ от 27.11.06 г. № 154н (с изм. и доп. от 25.12.07 г.); ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н с изм. от 18.09.06 г.); ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» (Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н); ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н); ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 г. № 56н); ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н); ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина РФ от 00.05.1999 г. № ЗЗн); ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам» (Приказ Минфина РФ от 27.01.2000 г. № 11н); ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н); ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

    Названные документы предусматривают право организаций на основе соответствующих нормативов самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера деятельности, квалификации персонала и других задач. Эти права реализуются в разработке собственной учетной политики организации, в которой должна быть определена совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов ВЭД.

    Формирование учетной политики ВЭД регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08). Учетная политика разрабатывается в соответствии с общепринятыми принципами, при этом методика учета внешнеторговых операций может быть раскрыта в отдельном разделе учетной и налоговой политики на предстоящий отчетный (налоговый период).

    Учетная политика ВЭД формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации, она должна быть утверждена приказом или распоряжением руководителя организации.

    В составе учетной политики утверждаются:

    Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета валютных и внешнеторговых операций в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

    Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов ВЭД, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

    Методы оценки активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

    Порядок контроля за валютными и внешнеторговыми операциями.

    Учетная политика ВЭД должна обеспечивать:

    ü полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов ВЭД (требование полноты);

    ü своевременное отражение фактов ВЭД в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

    ü большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов при осуществлении экспортно-импортных операций (требование осмотрительности);

    ü отражение в бухгалтерском учете фактов ВЭД исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

    ü тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

    ü рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

    Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от их места нахождения.

    Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).

    Изменение учетной политики ВЭД организации может производиться в случаях:

    Изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету валютных и экспортно-импортных операций;

    Разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

    Существенного изменения условий ВЭД. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией,

    Сменой собственников, изменением видов деятельности, международной внешнеэкономической политики.

    Изменение учетной политики ВЭД должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом (п. 12 ПБУ 1/08). Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение валютных средств или финансовые результаты по внешнеторговым операциям, оцениваются в денежном выражении. Оценка в денежном выражении последствий изменений учетной политики производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

    Основной особенностью учетной политики ВЭД является отражение валютных операций, экспортных и импортных сделок, а также других активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

    Бухгалтерский учет по валютным счетам организации в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Банка России на дату совершения операции (п. 2 ст. 11 закона РФ «О бухгалтерском учете»). Для составления бухгалтерской отчетности пересчет иностранной валюты осуществляется по курсу, последнему по времени котировки ЦБ РФ. При осуществлении пересчета возникают курсовые разницы, которые представляют собой разницу в рублевом эквиваленте одного и того же количества иностранной валюты.

    Учетная политика по экспортным операциям для целей бухгалтерского учета должна предусматривать раздельный учет экспорта от операций по другим видам деятельности организации.

    Учетная политика по импортным операциям в целях бухгалтерского учета определяет правила оценки МПЗ, приобретаемых в режиме импорта и прочего поступившего от иностранного контрагента имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте.

    Учетной политикой организации, осуществляющей ВЭД определяется методика учета затрат, связанных с экспортно-импортными сделками. К таким затратам могут быть отнесены расходы на загранкомандировки, выраженные в иностранной валюте.

    Налоговая учетная политика ВЭД оформляется, как и учетная политика в целях бухгалтерского учета, в виде приказа, утвержденного руководителем организации, и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения. Вновь созданная организация утверждает учетную политику в целях налогообложения не позднее окончания первого налогового периода, при этом она будет считаться применяемой со дня создания организации.

    Общие подходы к формированию налоговой учетной политики указаны в ст. 167, 313 и 314 НК РФ. Налоговое законодательство содержит ряд норм, позволяющих организации производить выбор из нескольких вариантов учета внешнеторговых операций при формировании налоговой учетной политики (гл. 21 и 25 НК РФ).

    Учетная политика для целей налогового учета должна формироваться исходя из требования НК РФ, в соответствии с которым данные налогового учета должны отражать:

    Порядок формирования суммы доходов и расходов;

    Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

    Сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

    Порядок формирования сумм создаваемых резервов;

    Сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

    Следовательно, в учетной политике для целей налогообложения должны быть отражены следующие вопросы:

    Порядок и схема определения доли расходов (распределение прямых расходов между готовой продукцией и объектами незавершенного производства);

    Состав и порядок формирования сумм отдельных резервов.

    Организация бухгалтерского учета ВЭД осуществляется с применением Плана счетов бухгалтерского учета. На основе Плана счетов бухгалтерского учета организация разрабатывает и утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета ВЭД, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для учета валютных и экспортно-импортных операций и сделок.

    Рабочий план счетов для учета ВЭД представляет собой схему регистрации и группировки фактов внешнеторговых операций, активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, особенностей налогообложения экспорта и импорта товаров в зависимости от применяемых организацией таможенных режимов. Кроме того, специфика учета операций ВЭД обусловлена следующим:

    Расчеты, платежи с иностранными контрагентами и таможенными органами осуществляются в рублях и иностранной валюте;

    Контрагентами (покупателями, поставщиками, подрядчиками, заказчиками и т. д.) выступают российские и иностранные фирмы;

    Имущество, ТМЦ находятся в пути, складируются и хранятся на территории разных государств;

    Расходы, связанные с внешнеторговыми операциями осуществляются как в пределах России, так и на территории зарубежных государств, с учетом их распределения между контрагентами согласно условиям поставки системы Инкотермс.

    В Плане счетов кроме счетов первого и второго порядка (субсчетов) могут быть использованы счета третьего порядка (субконто), которые необходимы для организации и уточнения информации аналитического учета.

    Открытие счетов второго и третьего порядка позволяет:

    Отражать в бухгалтерском учете информацию о ВЭД;

    Включать информацию о валютных и внешнеторговых операциях в общую систему бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организации и использовать для управленческих целей и составления бухгалтерской финансовой отчетности;

    Обеспечивать единство бухгалтерского учета и отчетности по всем разделам внешнеэкономической и хозяйственной деятельности организации;

    Осуществлять анализ хозяйственной деятельности организации по всем показателям, с учетом внешнеторговых операций и сделок.

    Например, Планом счетов к счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

    52/1 «Валютные счета внутри страны»;

    52/2 «Валютные счета за рубежом».

    К каждому из субсчетов, исходя из назначения валютного счета, рабочим планом счетов могут быть предусмотрены субконто:

    52/1.1 «Текущий валютный счет»;

    52/1.2 «Транзитный валютный счет»;

    52/1.3 «Специальный транзитный счет».

    Для обеспечения контроля валютных операций, движения валютных средств учет должен быть организован по каждому открытому валютному счету в соответствующей валюте.

    Для учета материальных ценностей Планом счетов могут быть предусмотрены субсчета для их отражения исходя из видов таможенных режимов, а также по местам нахождения товаров.

    Например, к счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

    41/1 «Экспортные товары»;

    41/2 «Импортные товары»;

    41/3 «Реэкспортные товары»;

    41/4 «Реимпортные товары».

    В целях обеспечения контроля и анализа движения и остатков товаров в пути, местах хранения, перевозки могут быть предусмотрены субконто к каждому из этих субсчетов:

    41/1.1 «Экспортные товары на складе»;

    41/1.2 «Экспортные товары в пути на территории России»;

    41/1.3 «Экспортные товары в пути за границей».

    Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы обработки данных должны храниться организацией не менее 5 лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз. Сроки хранения первичных документов для налогового учета определены в Налоговом кодексе РФ.

    Внешнеэкономическая деятельность имеет ряд особенностей и накладывает некоторые ограничения в планет необходимых мероприятий по бухгалтерской и налоговой отчётности.

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

    Это быстро и БЕСПЛАТНО !

    Это связано с тесным взаимодействием с различными иностранными субъектами, что требует проведения дополнительных мероприятий и согласования разных подходов к правовому регулированию и бухгалтерии.

    Законодательство определяет ряд требований, которые обязательно должны соблюдаться данными субъектами.

    На что обратить внимание

    Любая внешнеэкономическая деятельность накладывает на резидента дополнительные ограничения. У него возникает необходимость соблюдения законодательства Российской Федерации, а также законодательства государства, резидентом которого является его партнёр.

    Имущество, которое подлежит реализации или приобретению, должно быть учтено должным образом, так как передача осуществляется от резидента одной страны к резиденту другой.

    Расширяется пакет документации, которую необходимо будет вести, а также усложняется процедура налогового и бухгалтерского учёта. Сторона должна правильно учитывать свои доходы, вести по ним отчётность.

    Когда резидент Российской Федерации планирует заключение договора с иностранным партнёром, ему необходимо учесть ряд факторов, которые впоследствии могут повлиять на его деятельность внутри Российской Федерации:

    1. Обратить внимание на разницу в НДС на реализацию товаров внутри страны и на международном рынке.
    2. Обратить внимание на законодательство государства, резидентом которого является экономический партнёр.
    3. Учесть необходимость дополнительной отчётности.

    Эти факторы должны быть обязательно учтены, в противном случае в отношении лица могут возникать санкции различного характера.

    Как отобрать информацию

    Возникает множество трудностей при ведении ВЭД. Бухгалтерский и налоговый учет в подробностях для «чайников» — подобная литература была бы очень популярной, но ситуация гораздо сложнее, поэтому требует изучения различных информационных аспектов, а также законодательства.

    В первую очередь бухгалтер должен понять, что именно ему требуется сделать, на что обратить внимание и как производить учёт.

    На начальном этапе стоит отметить факторы, которые сразу нужно учесть:

    1. Валютные операции и правила их учёта.
    2. Произведение операций на внешнем и внутреннем рынке, необходимость раздельного учёта.
    3. Разные правила учёта экспортных и импортных операций.
    4. Особые правила бухгалтерской и налоговой отчётности.

    В этом, 2019 году, появились некоторые правовые акты, которые существенно повлияли на бухгалтерский учёт при ВЭД.

    Так, Центральный Банк России ввёл инструкцию «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов», а также был введён ряд поправок в закон о валютном регулировании.

    Также были отменены ряд законом, в связи с этим произошли изменения правил:

    1. Такой документ, как паспорт сделки, был отменён. Теперь используется контракт.
    2. Отказ в постановке контракта на учёт становится невозможен.
    3. Если сумма договора составляет менее двухсот тысяч рублей, дополнительные документы о валютном контроле предоставлять не потребуется.
    4. Справки о валютных операциях более не применяются.

    Требования в внешнеэкономическим контрактам стали более жесткими, а основания для отказа банка в проведении валютных операций были расширены.

    Также была ужесточена ответственность за нарушения в сфере валютных операций и внешнеэкономической деятельности.

    Аспекты, на которые влияет внешнеэкономическая деятельность

    Внешнеэкономическая деятельность характеризуется тем, что субъект, который является резидентов Российской Федерации, сотрудничает в своей коммерческой деятельности с резидентами других государств.

    В данном случае возможными будут любые доступные операции, такие как купля-продажа, поставка, аренда, расчёты по различным требованиям и так далее.

    Процесс налогового и бухгалтерского учёта в данном случае будет иметь свои особенности, которые будут обусловлены появлением некоторых факторов:

    1. Появляется дополнительная документация.
    2. Расчёты могут вестись в иностранной валюте.
    3. Возникают некоторые правила, связанные с заграничными командировками сотрудников.
    4. Учёт НДС осуществляется в особом порядке.
    5. Возможны некоторые противоречия в связи с учётом доходов от экспорта и НДС по ним.
    6. Возникает обязанность по дополнительной отчётности по доходам, получаемым на международном рынке.

    Все эти факторы напрямую влияют на внешнеэкономическую деятельность, накладывают на лицо дополнительные ограничения и обязательства. В остальном деятельность производится в том же порядке.

    Список дополнительных документов

    Внешнеэкономическая деятельности устанавливает необходимость применения расширенного перечня документации, которые могут быть оформлены как на основании Российского законодательства, так и на основании законодательства иного государства.

    В перечень документации включают:

    1. Платежные документы, оформляемые иностранными партнёрами.
    2. Договоры с партнёрами-резидентами иностранных государств, которые были созданы с учётом условий, которые отражаются в «Инкотермс» (это перечень общих правил к документации, используемой в международной торговле).
    3. Документация, связанная с приобретением или реализацией иностранной валюты.
    4. Документация, которая подтвердит факт регистрации иностранной организации (или аналога ИП).
    5. Декларации, отражающие произведение таможенных действий, то есть так называемые грузовые таможенные декларации.
    6. Документы, отражающие отгрузку.
    7. Документы поставщиков.
    8. Особые бумаги, оформляемые членами Таможенного Союза.
    9. Декларации о доходах, которые поступают из источников за пределами Российской Федерации.
    10. Расширенные декларации по НДС.
    11. Расчёт, которые будет содержать информацию о расходах, выплаченных зарубежным партнёрам.
    12. Иная документация в зависимости от ситуации.

    Чаще всего документация сразу ведётся на двух языках, то есть на русском и на языке государства, с которым отечественный резидент ведёт дела.

    Если документ ведётся только на иностранном языке, то при подаче отчётности необходимо будет сделать его нотариально заверенный перевод.

    НДС при проведении импортных операций

    Большая часть дополнительных действий возникает при необходимости уплаты НДС. В данном случае стоит обратить внимание на следующие моменты:

    Отгрузка на экспорт будет учитываться в доходах в тот момент, когда передаётся право собственности, а также риски, то есть в момент отгрузки товара, но право на налоговый вычет может осуществляться в последующих периодах.

    Распространенные ошибки

    При осуществлении внешнеэкономической деятельности возможно множество ошибок, но к самым распространённым относят:

    Также возможны простые технические ошибки, а также ошибки при составлении перевода договора на иностранный язык и обратно.

    Текст должен быть переведён максимально точно, чтобы смысл не менялся ни в чью пользу. Перевод должен быть осуществлён только организацией, имеющей соответствующее разрешение и заверен нотариально.

    За осуществление перевода и его заверение будет насчитана пошлина. Также в процессе осуществления бухгалтерского учёта при ведении внешнеэкономической деятельности могут возникнуть некоторые налоговые риски.

    В первую очередь это касается дополнительной необходимости оплаты штрафов, неустойки, НДС, а также в возможном отказе на возмещение НДС при осуществлении экспорта товаров.

    Самостоятельное изучение

    Самостоятельное изучение особенностей бухгалтерского и налогового учёта при ведении внешнеэкономической деятельности будет возможно, если подойти к вопросу максимально серьёзно.

    Стоит начать с изучения общих принципов, а затем обратить внимание на законодательные акты.

    Речь идёт не только о общих актах, таких как Налоговый кодекс, но и о специализированных, например, различных методических рекомендаций налоговой службы.

    Видео: важные нюансы

    Тонкостей по данному вопросу очень много и для полного понимания ситуации необходимо изучить множество информации, проанализировать её и учесть.

    Новые статьи

    Популярные статьи

    © 2024 taxinnext.ru
    Автомобильный портал - Taxinnext