Как считать налог на прибыль. Как считается налог на прибыль пример

Вне зависимости от направлений работы коммерческих организаций, все они создаются с целью максимизации прибыли, получения дохода. Согласно закону, предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории России, должны выплачивать государству налог на прибыль. Расчет этого параметра проводится организациями самостоятельно или при помощи специальных онлайн сервисов. Налог на прибыль – один из основных источников государственного бюджета РФ.

Как производится расчет налога на прибыль организации

Существует законодательно установленная формула, позволяющая рассчитать размер налога на прибыль. Выглядит она так:

УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ, где:

• УД и УР – условные доходы и расходы предприятия соответственно;
• ПНО – постоянное налоговое обязательство;
• ОНА и ОНО – отложенные налоговые активы и обязательства соответственно;
• ТНП – текущий размер налога;
• ТНУ – текущий налоговый убыток.

Какие доходы облагаются налогом

На законодательном уровне закреплен перечень доходов, которые подлежат налогообложению. Относятся они к доходам следующей деятельности юридических лиц:

Доходы от продажи товаров, продукции, проведения различных работ, оказания услуг. Во внимание берут все товары, реализованные компанией, вне зависимости от того, были ли они произведены организацией или куплены у других лиц.

Все разновидности внереализационных доходов. В эту группу входят:

• прибыль, которая была получена ранее нынешнего периода, а выявлена только в настоящий момент;
• положительные суммовые и курсовые разницы;
• проценты от кредиторской деятельности организации;
• дивиденды;
• различное имущество, которое было передано организации на безвозмездной основе;
• доходы в виде процентов от имеющихся векселей и коммерческих кредитов;
• имущество, ранее не числившееся в организации, но выявленное при проведении инвентаризации;
• имущество, вставшее на баланс организации уже после того, как ее основные средства были ликвидированы;
• начисленные из-за невыполнения своих обязательств перед контрагентами штрафы и пени;
• списываемая кредиторская задолженность.

Размер налога на прибыль

Размер налога на прибыль определен российским законодательством. Ставка равна 20%. Деньги идут на формирование бюджета страны, а именно:

• Регионального. Сюда перечисляется 18%.
• Федерального. Он равен 2%.

Налог на прибыль выплачивают не только граждане России, но и ее резиденты. При этом налог на прибыль формируется, исходя из следующих составляющих:

• с доходов взимается 20%;
• со сдачи в аренду, а также пользования транспортом в целях совершения международных перевозок берется 10%.

Пример расчета налога на прибыль

Предприятие обратилось в банк за заемными средствами в размере 1 500 000 рублей. Размер первоначального взноса составил 450 000 рублей. Деятельность в первом квартале принесла доход в размере 2 350 000 рублей, из которых НДС составил 357 000 рублей. Во время работы организация потратила 670 000 рублей на производство продукции. Персонал за это время получил зарплату в размере 400 000 рублей. При этом были перечислены страховые взносы на сумму 104 000 рублей. Амортизация составила 80 000 рублей. Организация также выдала другому предприятию кредит, проценты по которому равны 40 000 рублей. Компания также имеет налоговый убыток с прошлого отчетного периода в сумме 80 000 рублей. Расходы за текущий налоговый период составили 950 000 рублей.

Прибыль такова: 2 350 000 (доход) – 357 000 (НДС) – 950 000 (расходы) – 80 000 рублей (налоговый убыток) = 963 000 рублей.

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс.

руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы

Налогооблагаемая прибыль

Сумма налога на прибыль : 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб.

Доходы

2) внереализационные доходы.

Читайте также:

Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемые доходы

1. внереализационные доходы:

• штрафы, пени;
• полученные дивиденды;

(вычитаемые расходы)

1. Материальные расходы
2. Расходы на оплату труда:
3. заработная плата персонала;
4. премии;
5. доплаты;
6. Амортизация основных средств
7. аренда имущества;
8. реклама;
9. командировочные расходы;
10. представительские расходы;
11. страхование имущества;
12. Внереализационные расходы:
13. проценты по кредитам и займа;
14. проценты по ценным бумагам;

• российские организации;

• Рассчитываем налог на прибыль самостоятельно

авансовые платежи

1. Метод начисления
   
2. Кассовый метод

Но существует ограничение:
один миллион рублей

1. 
   
2. 
   
3. 
   560 000 руб.
4. Заработная плата рабочих
   350 000 руб.
5. 
   91 000 руб.
6. Амортизация оборудования
   60 000 руб.
7. 
   25 000 руб.
8. 
   120 000 руб.

767 700 руб.
612 300 руб.
122 460 руб.

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2014 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль : 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль : 58,8 тыс. руб. (294 тыс.

Налог на прибыль - расчеты и примеры для чайников

руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб.

Проводки по налогу на прибыль:

1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

Сроки уплаты налога на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Объект налогообложения и определение налоговой базы.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения выступает полученный доход, уменьшенных на величину произведенных расходов. Учет доходов и расходов ведется котловым методом.

Доходы

К доходам от реализации относят выручку от реализации товаров, работ и услуг, как собственного производства, так и приобретенные, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, реализации имущественного права, выраженная в денежной и натуральной формах.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателям товаров, работ, услуг и предусмотренные НК РФ (НДС, Акциз, Налог с продаж)

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходы для целей налогообложения подразделяются на две основные группы:

1) доходы от реализации товаров работ услуг и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходы, не учитываемые для целей налогообложения указаны в ст. 251 НК РФ.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также:

Расчет налога на прибыль

(Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций)

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

Налогооблагаемые доходы

1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
2. внереализационные доходы:

• положительные курсовые разницы;
• положительные суммовые разницы;
• доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• штрафы, пени;
• имущество, полученное безвозмездно;
• проценты по коммерческим кредитам и векселям;
• стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
• стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
• списанная кредиторская задолженность;
• полученные дивиденды;
• полученные проценты по займам;
• доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогом

В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

• суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
• суммы полученных кредитных (заемных) средств;
• стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
• денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
• стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
• стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
• стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
• средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

• от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
• от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
• от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)

1. Материальные расходы
2. Расходы на оплату труда:
3. заработная плата персонала;
4. премии;
5. доплаты;
6. компенсации за неиспользованный отпуск;
7. единовременные вознаграждения за выслугу лет;
8. расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
9. платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
10. расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
11. начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
12. расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
13. затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
14. Амортизация основных средств
15. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
16. аренда имущества;
17. консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
18. реклама;
19. компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
20. командировочные расходы;
21. представительские расходы;
22. подготовка и переподготовка кадров;
23. страхование имущества;
24. права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
25. Внереализационные расходы:
26. проценты по кредитам и займа;
27. проценты по ценным бумагам;
28. отрицательная курсовая разница;
29. судебные расходы и арбитражные сборы;
30. расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
31. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
32. недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
33. убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
34. потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
35. списанная дебиторская задолженность.

Расходы, не учитываемые при налогообложении

В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

• пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
• суммы взноса в уставный капитал;
• суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
• суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
• суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
• суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
• суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
• средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
• суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
• стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
• суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
• суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
• стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
• материальная помощь работникам;
• премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
• полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
• оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
• единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
• оплата путевок на лечение или отдых;
• оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
• оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
• оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
• предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
• оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

Плательщики налога на прибыль В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:

• упрощенную систему налогообложения (УСН),
• уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
• уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи . Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов:

1. Метод начисления Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например:
   Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.
2. Кассовый метод При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы - в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

ПримерООО «Ромашка» занимается производством мебели.

1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
   1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
   (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
2. За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
   1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
   560 000 руб.
4. Заработная плата рабочих
   350 000 руб.
5. Страховые взносы с заработной платы
   91 000 руб.
6. Амортизация оборудования
   60 000 руб.
7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
   25 000 руб.

   Расчет налога на прибыль: пример

8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
   120 000 руб.

Итого расходы за I квартал 2010 г.:
767 700 руб.
(560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000) Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г. составит:
612 300 руб.
((1 770 000 — 270 000) – 767 700 – 120 000) Сумма налога на прибыль:
122 460 руб.
(612 300 руб. х 20%), в том числе:
сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %) сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)

Расчет налога на прибыль

(Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций)

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

Налогооблагаемые доходы

1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
2. внереализационные доходы:

• положительные курсовые разницы;
• положительные суммовые разницы;
• доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• штрафы, пени;
• имущество, полученное безвозмездно;
• проценты по коммерческим кредитам и векселям;
• стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
• стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
• списанная кредиторская задолженность;
• полученные дивиденды;
• полученные проценты по займам;
• доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогом

В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

• суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
• суммы полученных кредитных (заемных) средств;
• стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
• денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
• стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
• стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
• стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
• средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

• от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
• от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
• от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)

1. Материальные расходы
2. Расходы на оплату труда:
3. заработная плата персонала;
4. премии;
5. доплаты;
6. компенсации за неиспользованный отпуск;
7. единовременные вознаграждения за выслугу лет;
8. расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
9. платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
10. расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
11. начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
12. расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
13. затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
14. Амортизация основных средств
15. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
16. аренда имущества;
17. консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
18. реклама;
19. компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
20. командировочные расходы;
21. представительские расходы;
22. подготовка и переподготовка кадров;
23. страхование имущества;
24. права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
25. Внереализационные расходы:
26. проценты по кредитам и займа;
27. проценты по ценным бумагам;
28. отрицательная курсовая разница;
29. судебные расходы и арбитражные сборы;
30. расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
31. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
32. недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
33. убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
34. потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
35. списанная дебиторская задолженность.

Расходы, не учитываемые при налогообложении

В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

• пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
• суммы взноса в уставный капитал;
• суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
• суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
• суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
• суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
• суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
• средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
• суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
• стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
• суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
• суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
• стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
• материальная помощь работникам;
• премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
• полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
• оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
• единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
• оплата путевок на лечение или отдых;
• оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
• оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
• оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
• предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
• оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

Плательщики налога на прибыль В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:

• упрощенную систему налогообложения (УСН),
• уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
• уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи . Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов:

1. Метод начисления Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например:
   Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре.

   При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

2. Кассовый метод При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы - в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам.

Как посчитать налог на прибыль – пример расчета

К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Когда собственное дело находится в стадии становления, экономить приходится практически на всем. Начинающим предпринимателям приходится экономить на всем, чтобы выйти на уровень окупаемости и даже прибыльности. Молодой бизнесмен – и щвец, и жнец, то есть он и руководитель, и работник, и бухгалтером ему часто приходится быть тоже самому. А вот это самое сложное.

Нет, сколько денег получено, а сколько потрачено, в состоянии подсчитать любой человек, но ведь с них еще налоги платить надо. А высчитывать, сколько нужно отдавать государству, уже не так приятно, как собственные прибыли. Впрочем, процессы эти взаимосвязаны, так что научиться можно.

Ставка налога на прибыль

В виде налога на прибыль вы обязаны отдавать пятую часть выручки, то есть 20%. Это общая ставка. Она может быть снижена, но не более, чем до 13,5 процентов.

Кроме того, на отдельные виды доходов установлены сниженные ставки (от 15 до 0%), но связаны они в основном с ценными бумагами и дивидентами от них. Так что если вы зарабатываете на акциях и облигациях, читайте статью 284 Налогового кодекса. Если вы с ними не связаны – для определения суммы налога умножайте величину налогооблагаемой базы на 0,2.

Причем именно базы, а не выручки. Что это такое?

Как рассчитывается налогооблагаемая база

У любого предприятия есть доходы и расходы. Так вот разница между ними – и есть эта самая база. Далее, чтобы было понятно, мы будем приводить в пример выдуманную фирму «Купи слона» .

Итак, у фирмы есть:

• основной доход (от продажи слонов),
• побочный (плата за катание детишек, продажа на удобрения навоза).

Есть у нее и расходы:

• производственные (покупка корма, вывоз отходов),
• зарплатные (нужно платить дрессировщику, менеджеру по продажам слонов, уборщице, сисадмину, который следит за компьютерами в офисе),
• амортизационные (клетки не будут служить вечно, нужно отчислять деньги на то, чтобы со временем их заменить),
• рекламные (объявления о продаже, красивые плакаты в местах, где на слоне можно покататься и т.п.).

Так вот 20 % нужно заплатить не с той суммы, которая получения от продажи слонов, билетов на катание и навоза, а с этой суммы за минусом всех расходов.

Итак, допустим, в январе 2013 года было продано 10 слонов по 100 тысяч рублей, навоз среди зимы оказался никому не нужен, а детишки покатались на 10 тысяч. Валовый доход – 10х100+10=1010 тыс. руб.

Слоны съели сена и бананов на 100 тысяч рублей, навоз продать не получилось, поэтому пришлось платить за его вывоз асенизаторам – 10 тысяч рублей. Уборщица получила 10 тысяч рублей, сисадмин – 5, а менеджер по продажам – 30. Дрессировщик был в отпуске, отпускных ему заплатили 15 тысяч. Еще 40 ушло на объявления в газетах.

В питомнике 10 клеток по 24 тысячи рублей и служат они ориентировочно по два года, то есть 24 месяца. Таким образом ежемесячные затраты на амортизацию одной – 24/24=1 т.р., десяти – 10 тысяч. Итого расходы: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 тысяч.

Налогооблагаемая база – доход 1010 рублей – расход 220 тысяч, то есть 790 т.р. Величина налога на прибыль – 158 т.р.

Когда платить налог на прибыль? Способы признания доходов и расходов

Представим такую ситуацию – 10 слонов были проданы в январе, доход был зафиксирован. Вот только покупатели, бродячий цирк, попросили постоплату и протянули с расчетом аж до апреля. А это уже другой квартал, другой отчетный период. Когда платить налог с неполученных денег от состоявшейся сделки?

Чаще всего – в том периоде, когда сделка состоялась и подписаны соответствующие бумаги – товарная накладная, акт выполненных работ и т.п. Это самый распространённый метод признания доходов и расходов – метод начислений. Все хозяйственные операции проводятся в бухгалтерии, то есть учитываются к дальнейшей выплате налога, в том периоде, когда возникли.

И даже если денег фактически не поступило, налог с них заплатить придется. В таком случае в январе предприятие несет расходы 220 тысяч и 158 тысяч налога, а откуда их оплатить – непонятно. Разве что слезно просить циркачей погасить в январе задолженность хотя бы по трем с половиной слоникам из 10. Или расплачиваться с поставщиками сена и бананов в апреле.

Несправедливо? Существует еще и кассовый метод. При этом фиксируются реальные денежные суммы и все операции проводятся теми датами, когда деньги поступили на счет или ушли с него. То есть при кассовом подходе в описанной ситуации налогооблагаемая база составила 0, поскольку доходы превысили расходы, и платить ничего не надо. Зато в апреле придется оплатить весь налог.

Почему все не пользуются кассовым методом? Объем доходов не должен превышать миллиона рублей за каждый квартал в течение предыдущих 12 месяцев. То есть если слоны пойдут нарасхват и прибыль составит 1,1 миллиона за 3 месяца – с начала текущего года организация обязана перейти на метод начислений.

Порядок перечисления платежей

Налог на прибыль оплачивается авансовыми платежами. Обычно их делают двумя способами:

1. Поквартально – в первом квартале, полугодии, по итогам девяти месяцев. Это способ по умолчанию. В первом квартале оплачивается налог на налогооблагаемую базу по итогам января, февраля и марта, в полугодии – на базу по итогам января-июня включительно за минусом авансового платежа первого квартала, по итогам 9 месяцев – на базу января-сентября минус полугодовой платеж. Если возникнет переплата, она идет в счет будущих отчетных периодов.

2. Из фактической прибыли. Тут отчетный период не квартал, а месяц, два, три и так далее. Платеж за январь равняется 0,2х налогооблагаемая база за январь, за февраль – 0,2х база за январь-февраль минус платеж за январь и так далее. В такой режим организация переводит себя добровольно, написав заявление в налоговую не позже 31 декабря.
Тонкости

Это основы основ того, как исчисляется налог на прибыль. Но существуют и другие режимы налогообложения, когда он не выплачивается, а заменяется единым налогом на вмененный доход либо упрощенным налогом.

Причем разные системы могут применяться к разным видам деятельности предприятия. Например, с продажи слонов наша выдуманная организация получает слишком большой доход, чтобы его могли перевести на упрощенную систему. Но с катания детишек можно платить налоги как раз по упрощенке – все экономия, не 20, а только 6%. Только тогда учет доходов и расходов по разным видам деятельности придется вести отдельно.

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ). При этом сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена ставка налога на прибыль 0 процентов, будет равна нулю.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:

Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%

=

Доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года

-

Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года

+

Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке

-

Доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600

-

Убытки прошлых лет

Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

При этом к операциям, убытки от которых учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке, относятся:

• операции по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);

• операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);

• операции по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);

• операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);

• операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);

• операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).

Такой перечень приведен в разделах VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Если результат расчетов получился отрицательным, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если организация является контролирующим лицом , то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно. Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ. Уменьшать налоговую базу за счет расходов или убытков, связанных с другой деятельностью контролирующего лица, запрещено. Такой порядок установлен пунктом 21 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль равен одному году (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года. Исключение предусмотрено только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, налоговую базу формируйте на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Расчет налога и авансовых платежей

Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:

• федеральный бюджет;

• региональный бюджет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам:

Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов

Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль - 18 процентов.

Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, - 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. - 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.

Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, - 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют:
- доходы - 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);
- расходы - 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. - 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет:
- в федеральный бюджет - 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);
- в региональный бюджет - 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).

По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам:

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Региональные льготы

Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ). Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов . В течение первых пяти лет получения доходов по инвестиционному проекту региональная налоговая ставка для них не может превышать 10 процентов. Зато в течение следующих пяти лет ставка должна быть не менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:

• если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;

• если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.

Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.

Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02. Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02. По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет. Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 - строка 130) × строка 160 листа 02).

Об этом сказано письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184. Письмо поясняет порядок заполнения прежней формы декларации по налогу на прибыль. Тем не менее им можно руководствоваться и сейчас: в этой части в декларации ничего не изменилось.

Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:

• капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
• размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.

В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет - по ставке 18%).

Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.

Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь-июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.

Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:

• по строке 140 - 20 процентов;
• по строке 150 - 2 процента;
• по строке 160 - 18 процентов;
• по строке 170 - 16 процентов.

Годовая сумма налога на прибыль составляет:
- в федеральный бюджет - 5 000 000 руб. (250 000 000 руб. × 2%);
- в региональный бюджет - 43 100 000 руб. ((250 000 000 руб. - 95 000 000 руб.) × 18% + 95 000 000 руб. × 16%).

Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.

Специальные налоговые ставки

При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются

Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Налог на прибыль - это знакомое большинству предпринимателей словосочетание. Но что оно означает? Как правильно рассчитать налог на прибыль?

Для чего нужно платить налоги?

Прежде всего, нужно понять, что налог на прибыль является источником для пополнения государственного бюджета. Причем одним из главных. Его обязаны выплачивать предприятия и компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Однако законодательством предусмотрен ряд исключений. Разберемся, как рассчитать налог на прибыль. Пример будет представлен ниже.

Максимальная величина налога составляет двадцать процентов, минимальная - пятнадцать. Существует также льготная разновидность налога. Она равна тринадцати с половиной процентам.

Кто освобождается от налога на прибыль, а кто должен платить его?

Платить налоги обязаны российские и иностранные компании, получающие прибыль на территории Российской Федерации. Еще одно условие для иностранных компаний - они работают через российское представительство. Заполнение декларации по налогу на прибыль часто вызывает много вопросов.

Освобождаются от уплаты:

Индивидуальные предприятия;

Фирмы, осуществляющие деятельность на спецрежимах;

Иностранные компании, деятельность которых связана с проведением Олимпийских игр в Сочи;

Компании, осуществляющие подготовку к чемпионату мира по футболу.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль

Доходы организаций, с которых должен быть удержан налог на прибыль, перечислены законодательно. Согласно закону, налог должен быть взыскан с:

Доходов, полученных в результате деятельности организации;

Прибыли прошлых финансовых лет, если она была обнаружена лишь в этом;

Положительных или отрицательных курсовых разниц;

Процентов по полученным займам;

Аннулированных кредитных задолженностей;

Цены вещей, выявленных в процессе проведения инвентаризации.

Доходы, с которых не взыскивается налог

Существуют также доходы, с которых не взимается налог на прибыль организаций. Особенность перечня этих доходов состоит в том, что он является конечным. То есть этот список не может быть увеличен. Вопрос о том, как рассчитать ежемесячные платежи налога на прибыль, в данном случае не стоит.

В этот перечень входят:

Предоплата за товар, внесённая организацией, использующей метод начисления;

Средства, полученные в заем;

Имущество, точнее, его стоимость, когда оно вносится как часть уставного капитала организации;

Доходы, которые могут выражаться как в денежных, так и в имущественных средствах, полученные фирмой в результате осуществления посреднической деятельности;

Целевое финансирование;

Предоставленные улучшения основных средств производства, если они были предоставлены на безвозмездной основе;

Улучшения, проведенные арендодателем помещения;

Имущество, которое было получено от физического лица на безвозмездной основе, если его доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов;

Имущество, которое было получено от юридического лица на безвозмездной основе, если его доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов;

Имущество, которое было получено от иной организации на безвозмездной основе, если ее доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов.

Расходы, облагаемые налогом

В соответствии с законодательством, налогом облагаются не только доходы, но и расходы. Все расходы, облагаемые налогом, условно можно разделить на ряд групп.

Первая из них связана с оплатой труда сотрудников компании. В нее входят:

Их заработная плата;

Выплаченные премии;

Предусмотренные Трудовым кодексом компенсации;

Доплаты, связанные с рядом указанных в законе причин;

Выплаты, выдаваемые за выслугу лет;

Страховые платежи вне зависимости от того, обязательными они являются или добровольными;

Выплаты, за время вынужденного простоя в деятельности компании;

Начисления, выдаваемы в случае реорганизации фирмы;

Начисления, выдаваемые в результате сокращения штата;

Средства, зарезервированные для выплаты рабочим заработной платы, оплаты отпусков (расчет текущего налога на прибыль будет нами рассмотрен ниже).

Следующая группа называется материальными расходами. В нее включаются:

Амортизация;

Аренда помещений;

Обращение к услугам других фирм;

Обучение;

Страхование, как обязательное, так и добровольное.

Внереализационные расходы

Внереализационные расходы составляют следующую группу расходов, на которую распространяется налогообложение. К ней относятся:

Проценты по кредитам, займам организации;

Проценты с ценных бумаг;

Судебные издержки;

Недостачи;

Выплаты за нарушение установленных условий договора;

Убытки за прошлые года, которые были вычислены лишь в этом;

Убытки в связи с форс-мажорными обстоятельствами.

Расходы, не облагаемые налогом

Налоговым кодексом предусмотрен также перечень расходов, не облагающихся налогом на прибыль. Это поможет провести заполнение декларации по налогу на прибыль правильно.

В эти расходы вошли:

Взносы, осуществляемые учредителями в уставной капитал организации;

Налоги за превышение норм по выбросам вредных веществ в окружающую среду;

Штраф, которые должны быть перечислены прямо в государственный бюджет;

Выплаты для членов совета директоров;

Вознаграждения, выплачиваемы членам совета директоров;

Отчисления, создаваемые на случай обесценивания вложений в ценные бумаги;

Убытки из-за обслуживания производства;

Предоплата, внесённая за товар, если были использованы методы начисления;

Имущество, которое было передано по кредитам;

Средства, переданные в результате действия договора займа;

Взносы в членские организации, осуществлённые на добровольной основе;

Передача имущества на безвозмездной основе;

Расходы на безвозмездную передачу имущества;

Отдых и лечение сотрудников по путевке;

Организация посещения различных мероприятий культурного, или спортивного типа для сотрудников организации;

Оплата проезда для сотрудника, в случае если она не была предусмотрена коллективным договором;

Питание на льготных или бесплатных основах, если такое не было предусмотрено действующим законодательством.

Теперь, когда понятно, из каких величин налог удерживается, а из каких нет, пора перейти к вычислению размера налогов. Как рассчитать налог на прибыль? Формула для этого была выведена. Согласно ей, размер налога получается в результате вычета из суммы общего дохода организации суммы ее общего расхода. Полученная величина умножается на процентную ставку налога и делится на сто.

Теперь разберемся с возможными непонятными терминами. Общий доход складывается из всех видов деятельности организации.

Общий расход объединяет собой производственные, рекламные, амортизационные расходы и оплату труда работников.

Полученная сумма в результате проведения этих несложных математических действий равна сумме налогов, которую необходимо оплатить.

Как рассчитать налог на прибыль: пример

Для того чтобы окончательно понять, как рассчитывается налог на прибыль, нужно попробовать сделать это на примере любой вымышленной организации. Назовем ее «Х». Итак, общие доходы организации - 100 000 000. Общие расходы - 500 000. Возьмем стандартную налоговую ставку в двадцать процентов.

Для начала из 100 000 000 вычитаем 500 000. Получаем 500 000. Умножаем 500 000 на 20. Получаем 10 000 000. И делим 10 000 000 на 100. Итого, общая сумма, которая должна быть выплачена организацией, как налог на прибыль, равна 100 тысячам.

Еще один расчет

А теперь попробуем разобрать более сложный пример. Доход организации 50 000 тысяч рублей. При этом за свою дополнительную деятельность она получила 30 000 рублей. Заработная плата, выплаченная работникам, равна 20 000 рублей. На рекламу деятельности затратили 5 000 рублей. Затраты на производство - 15 000 рублей. И амортизационный расход составил 7 000 рублей. При этом организация осуществляет свою деятельность в Москве, и в ней работают инвалиды. Попробуем подсчитать налог на прибыль в этой ситуации.

Сначала высчитаем общий доход и общий расход. Для того чтобы понять, чему равна сумма общего дохода мы складываем 50 000 и 20 000. Общий доход организации равен 70 000 тысячам рублей.

Определим общий расход. Складываем 20 000, 5 000, 15 000 и 7 000. Получаем 47 000 тысяч рублей.

Теперь, из общего дохода вычитаем общий расход. То есть из 70 000 отнимаем 47 000. Получаем 23 000.

Теперь время умножить полученную сумму на процентную ставку налога, только вот в данной ситуации она равна не двадцати, а тринадцати с половиной, так как в организации работают инвалиды. Итак, умножаем 23 000 на 13,5. Получаем 310 500. Делим на сто. Итого 3 105 рублей организации должна выплатить как налог на прибыль. И рассмотрим похожий случай, но со стандартной налоговой ставкой.

Доход организации от постоянной деятельности 250 000 рублей, от своей дополнительной деятельности она получила ещё 100 000 рублей. На зарплату для рабочих ушло 90 000 рублей. Производственные нужды заняла 90 000 рублей. Амортизация обошлась в 50 000 рублей. Теперь определяем размер налога на прибыль.

Сначала складываем все доходы организации. Получаем 350 000 рублей. После чего вычисляем сумму расходов, складывая деньги, ушедшие на выплату заработной платы, производственные необходимости и амортизацию. В результате чего получается 230 000 рублей.

Теперь вычитаем две суммы друг из друга. Получаем 120 000 рублей. Умножаем на ставку налога, равную двадцати. Получаем 2 400 000. Полученный результат делим на сто. Итого - 24 000 рублей. Именно эту сумму организация должна заплатить в качестве подоходного налога. Теперь понятно, как рассчитать сумму налога на прибыль.

Возможные ошибки при вычислении налога

Формула для вычисления налога на прибыль очень проста. Ошибиться в ней практически невозможно, но иногда ошибки возникают.

Прежде всего они обычно связаны с неправильными вычислениями. Причиной являются ошибки в бухгалтерии.

Также нередки ошибки вследствие того, что в процессе вычисления используются неправильные налоговые ставки. По общему правилу налоговая ставка равна двадцати процентам. Однако существует перечень льгот, в результате которых она может снизиться до тринадцати с половиной. Льготная ставка зависит:

От региона, в котором осуществляет свою деятельность организация;

От деятельности, осуществляемой организацией;

Санкции, предусмотренные государством за уклонение от выплаты налога

Организации должны заниматься ведением налогового учета постоянно. Регистрации подлежат все виды как доходов, так и расходов. Вне зависимости от того, основными они являются или дополнительными.

Порядок выплаты налогов регулируется налоговым кодексом, им же и указывается ряд санкций за их невыплату. Действие этих санкций контролируется государством, к их числу относятся пеня, штраф, дополнительное начисление налога.

Как рассчитать налог на прибыль ИП?

Должны ли платить налог на прибыль индивидуальные предприниматели? Этот вопрос волнует и вводит заблуждение многих индивидуальных предпринимателей. Однако ответ на него крайне прост и понятен. Согласно 246 статье Налогового кодекса Российской Федерации, платить налог на прибыль должны только юридические лица. К ним относятся различные организации, предприятия, учреждения и так далее. Индивидуальные предприниматели, в свою очередь, не относятся к юридическим лицам, и, как следствие, налог на прибыль их не касается.

Этот факт, безусловно, не освобождает индивидуальных предпринимателей от всех других видов налогов.

Часто задают вопрос, как рассчитать налог на прибыль УСН (при упрощенной системе налогообложения). Здесь все довольно просто - необходимо определиться, с чего налог уплачивать. Делать это предприниматель может с дохода (в этом случае 6%) или с разницы между выручкой и расходами (15%). При нехитрых подсчетах второй вариант выгоднее.